國家稅務(wù)總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅管理若干問題的意見
國稅發(fā)[2005]50號
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
為進一步推進依法治稅，加強稅收征管，全面落實科學(xué)化、精細化管理的工作要求，提高稅收征管包括企業(yè)所得稅征管的質(zhì)量和效率，切實解決一些地區(qū)對企業(yè)所得稅管理工作重視不夠、抓得不力，重審批、輕管理，國稅局、地稅局配合協(xié)調(diào)不夠，甚至違反統(tǒng)一稅收政策等幾個突出問題，現(xiàn)就加強企業(yè)所得稅管理的若干問題提出如下意見：
一、核實稅基，有效防止稅款流失
核實稅基是企業(yè)所得稅管理的基礎(chǔ)性工作，各級稅務(wù)機關(guān)要高度重視核實稅基的工作，特別是基層主管稅務(wù)機關(guān)要把管戶和管事結(jié)合起來，即按戶管理征管事務(wù)，做到管好稅源，核實稅基，要堅決杜絕侵蝕稅基的違法行為，有效防止稅款流失。要嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)所得稅稅前扣除政策，基層主管稅務(wù)機關(guān)的稅源管理部門要密切關(guān)注企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營全過程，加強對企業(yè)稅前扣除的成本、費用、損失的真實性審核管理。企業(yè)超出稅前扣除范圍、超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)或者不能提供真實、合法、有效憑據(jù)的支出，一律不得稅前扣除。對技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免等事項，要將票證與企業(yè)實物核對，并對其增值稅專用發(fā)票進行認證核對，對賬實不符或發(fā)票虛假的不得抵免。國稅、地稅機關(guān)之間要加強配合，地稅機關(guān)在所得稅管理中發(fā)現(xiàn)已抵扣增值稅的原材料等存在虛假問題，除不得在稅前扣除外，還要及時將情況反映給國稅部門；國稅機關(guān)征收企業(yè)所得稅，在稅源監(jiān)管中要注意與增值稅評估統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。基層主管稅務(wù)機關(guān)要運用企業(yè)資料“一戶式”儲存的平臺，建立和完善企業(yè)所得稅的臺賬，記錄其減免稅、廣告費扣除、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、國產(chǎn)設(shè)備投資抵免、工效掛鉤企業(yè)工資發(fā)放、企業(yè)彌補虧損、技術(shù)開發(fā)費加計扣除等情況，實行動態(tài)管理。要防止關(guān)聯(lián)企業(yè)利用地區(qū)之間和企業(yè)之間的所得稅政策差異，通過稅收籌劃轉(zhuǎn)移費用和利潤，逃避所得稅。主管稅務(wù)機關(guān)要按照“嚴(yán)格審批、管理規(guī)范、權(quán)責(zé)對稱、公開透明”原則，加強和規(guī)范企業(yè)所得稅稅前扣除項目的審批管理，對已取消的企業(yè)所得稅行政審批項目堅決停止審批，對保留的審批項目要進一步規(guī)范程序、明確條件、簡化手續(xù)、認真審核。主管稅務(wù)機關(guān)要改變重事前審批、輕事后管理的狀況，認真落實所得稅行政審批項目取消后的后續(xù)管理，加強所得稅審批項目的跟蹤管理與監(jiān)督檢查，實現(xiàn)審批和檢查的有機結(jié)合，防止因取消審批而疏于管理。
二、完善匯繳，切實提高申報質(zhì)量
匯算清繳工作是企業(yè)所得稅管理的重要環(huán)節(jié)，也是對全年企業(yè)所得稅征收管理工作的檢驗。各級稅務(wù)機關(guān)要進一步重視和加強匯算清繳工作，研究改進匯算清繳的管理辦法，充實工作內(nèi)容。主管稅務(wù)機關(guān)要適應(yīng)企業(yè)所得稅審批事項取消和下放管理的新情況、新特點，采取有針對性的措施進一步提高納稅人自行申報的質(zhì)量，如加強年度匯算清繳的政策宣傳、輔導(dǎo)和培訓(xùn)工作，在年度納稅申報期之前，就一年來企業(yè)所得稅政策變化情況對納稅人進行講解和輔導(dǎo)，使納稅人了解新的政策規(guī)定，做到準(zhǔn)確如實申報。企業(yè)納稅申報以后，主管稅務(wù)機關(guān)受理申報的管理部門要對申報資料的完整性、合法性和基本數(shù)據(jù)邏輯進行認真審核，對其中適用政策不準(zhǔn)確、邏輯計算錯誤等問題，及時提請納稅人糾正。要把企業(yè)所得稅納稅評估引入?yún)R算清繳工作，積極摸索將兩者有機結(jié)合起來的有效方法。企業(yè)年度納稅申報后，主管稅務(wù)機關(guān)要在初步審核的基礎(chǔ)上，運用納稅評估指標(biāo)體系對納稅申報情況進行評估分析，發(fā)現(xiàn)申報情況異常的，通過約談等方式提醒和督促納稅人自行糾正，涉嫌偷稅的，管理部門要及時移交稽查部門處理。要積極探索在企業(yè)所得稅預(yù)繳環(huán)節(jié)開展納稅評估，以及時發(fā)現(xiàn)問題，提醒納稅人加強核算，準(zhǔn)確計稅，為匯算清繳納稅評估打下基礎(chǔ)。
三、強化評估，進一步提高征管水平
納稅評估是稅源管理的一個基本環(huán)節(jié)和重要抓手，也是加強企業(yè)所得稅管理的一項主要工作，各級稅務(wù)機關(guān)要高度重視，認真貫徹執(zhí)行總局下發(fā)的《納稅評估管理辦法（試行）》，全面加強企業(yè)納稅評估工作。在進行企業(yè)納稅評估時，對所得稅繳納情況的分析評估是重要的內(nèi)容之一?；鶎又鞴芏悇?wù)機關(guān)的稅源管理部門要按照總局《納稅評估管理辦法（試行）》和上級稅務(wù)機關(guān)各項指導(dǎo)性要求，結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H情況，對納稅人進行納稅評估包括企業(yè)所得稅納稅評估。要充分利用企業(yè)申報的各種信息資料，運用納稅評估指標(biāo)體系中的各種指標(biāo)，對納稅人的企業(yè)所得稅納稅申報額與評估額進行比較分析，#p#分頁標(biāo)題#e#<
